美國稅收：
美國現(xiàn)行稅務(wù)管理體制與聯(lián)邦制相適應(yīng)，由聯(lián)邦、州和地方三級(jí)構(gòu)成，各級(jí)政府都有獨(dú)立的課稅權(quán)和固定的收入來源。美國聯(lián)邦和州共開征80多個(gè)稅種，實(shí)行以所得稅為主體的復(fù)合稅制。聯(lián)邦政府主要征收個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保障稅、國內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅，其中個(gè)人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源。州政府主要征收銷售稅、州個(gè)人所得稅、州公司所得稅、州消費(fèi)稅等，銷售稅為其主要收入來源。地方政府則主要征收財(cái)產(chǎn)稅、地方銷售稅、地方個(gè)人所得稅等，其中財(cái)產(chǎn)稅為其主要收入來源。
在稅收收入總額中，聯(lián)邦稅收收入占60%左右，州和地方占40%左右。加利福尼亞州是美國人口最多、經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的州之一，其征管制度在各州中頗具代表性。加州開征的稅種主要有銷售稅、州個(gè)人所得稅、州公司所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等。加州現(xiàn)行的稅務(wù)管理體制中，有三個(gè)部門負(fù)責(zé)稅收征管，即特許稅務(wù)局、物稅局和就業(yè)發(fā)展局。加州特許稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收個(gè)人所得稅和公司所得稅以及一些非稅項(xiàng)目的征收。加州物稅局開征銷售稅、使用稅和特殊商品稅。加州的銷售稅和使用稅稅率為6%，銷售稅是對(duì)銷售有形物體給消費(fèi)者個(gè)人使用的行為征收，不包括批發(fā)和服務(wù)行業(yè)，也不包括無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。使用稅對(duì)銷售稅課稅對(duì)象以外的商品進(jìn)行課征。加州就業(yè)發(fā)展局負(fù)責(zé)征收、審計(jì)社會(huì)保障稅。
一.美國個(gè)人所得稅。
美國征收聯(lián)邦個(gè)人所得稅，除阿拉斯加等7州外的各州還征收州個(gè)人所得稅。
(1)美國個(gè)人所得稅征收遵循屬人原則，凡美國公民，均就其來自美國國內(nèi)外的所有收入納稅;非美國公民的外國人，只就其來自美國國內(nèi)的收入納稅。
(2)課稅范圍主要包括：雇員的工資、薪金、退休金;獨(dú)資或合伙經(jīng)營取得的商業(yè)利潤;利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、資本利得、農(nóng)業(yè)收入及其他收入。
(3)聯(lián)邦個(gè)人所得稅實(shí)行15%-39.6%的五檔稅率。非居住的外國人在美國取得的與工商業(yè)活動(dòng)直接有關(guān)的所得，比照美國公民適用的累進(jìn)稅率納稅;取得與工商業(yè)活動(dòng)無直接關(guān)系的所得，除稅收條約另有規(guī)定外，按30%的比例稅率納稅。州個(gè)人所得稅稅率一般為1%至11%。
(4)應(yīng)納稅所得額為純所得減去減免項(xiàng)目后的余額，純所得為調(diào)整毛所得減去扣除項(xiàng)目后的余額，調(diào)整毛所得為總所得減去不予計(jì)列項(xiàng)目和經(jīng)營費(fèi)用后的余額。總所得中不予計(jì)列項(xiàng)目有：資本利得的半數(shù)，州和地方政府公債的利息，雇主提供的醫(yī)藥費(fèi)，教師的講學(xué)金，失業(yè)救濟(jì)金，慈善機(jī)構(gòu)贈(zèng)予的救濟(jì)款，親友饋贈(zèng)的禮金，戰(zhàn)爭(zhēng)負(fù)傷撫恤費(fèi)，債務(wù)支出、債權(quán)收入等。從調(diào)整毛所得中可以扣除的項(xiàng)目，分為標(biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除，標(biāo)準(zhǔn)扣除是對(duì)單身或夫妻聯(lián)合申報(bào)分別核定一個(gè)普遍性的減免額;分項(xiàng)扣除的項(xiàng)目包括州與地方政府的稅款、抵押借款、醫(yī)藥費(fèi)、給慈善機(jī)構(gòu)的捐款、幼兒保育支出、工會(huì)會(huì)費(fèi)、意外事故損失、與工商業(yè)有關(guān)的直接費(fèi)用支出等。從純所得中可以減免的項(xiàng)目，包括納稅人個(gè)人及其配偶等家庭成員每人每年可享受的3000美元左右的免稅額。為鼓勵(lì)購房，個(gè)人購房支出也可在稅前扣除。
(5)個(gè)人所得稅采取先按季預(yù)繳，再按年申報(bào)清繳和部分預(yù)扣兩種方式。即：職業(yè)固定的雇員，其工薪收入的應(yīng)納稅款由雇主預(yù)扣代繳，年終由納稅人申報(bào)結(jié)算;納稅人的其他收入，按季自報(bào)繳納，年終結(jié)算;資本利得稅在出售股票、財(cái)產(chǎn)取得收入時(shí)課征，年終不再申報(bào);外國人在美國按總額單一稅率所納稅款在取得收入時(shí)預(yù)扣，年終不再申報(bào)。
二. 美國公司所得稅
(1)美國采取登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)，將公司所得稅納稅人區(qū)分為美國公司和外國公司。即：凡根據(jù)各州法律成立并向州政府注冊(cè)的公司，不論設(shè)在國內(nèi)國外、其股權(quán)歸誰，都是美國公司;凡根據(jù)外國法律成立并向外國政府注冊(cè)的公司，不論其設(shè)在何處、股權(quán)歸誰，都是外國公司。
(2)課稅對(duì)象：美國公司來源于國內(nèi)外的收入和外國公司來源于美國境內(nèi)的收入。
(3)應(yīng)稅所得額為收入減去可扣除費(fèi)用后的余額。聯(lián)邦公司所得稅的可扣除費(fèi)用主要包括：經(jīng)營費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、律師費(fèi)用等)、稅收(已納州、地方和外國政府的稅收)、營業(yè)損失(呆帳損失、自然災(zāi)害等)、折舊與損耗(固定資產(chǎn)折舊、油井損耗等)和其他扣除。州公司所得稅應(yīng)納稅所得額則在此基礎(chǔ)上有所調(diào)整。
(4)聯(lián)邦公司所得稅稅率為15%至30%，超額累進(jìn)征收。外國公司在美國取得的與工商經(jīng)營無直接關(guān)系的收入，由付款單位按30%的比例稅率預(yù)扣稅款，不再辦理申報(bào)結(jié)算。州公司所得稅稅率從5%到10%，各州不一。
(5)允許公司自行選定納稅年度，并在納稅年度終了后兩個(gè)半月內(nèi)申報(bào)納稅，逾期按每日千分之五加收滯納金。納稅人的納稅年度一經(jīng)確定，不能隨便變動(dòng)。
三.美國社會(huì)保障稅
也稱薪工稅、雇傭稅。該稅現(xiàn)已成為美國第二大稅種。
(1)社會(huì)保障稅由聯(lián)邦保險(xiǎn)稅、鐵路公司退職稅、聯(lián)邦失業(yè)稅和個(gè)體業(yè)主稅四稅組成?，F(xiàn)已有98%以上的工資收入者(含個(gè)體職業(yè)者)繳納此稅。
(2)社會(huì)保障稅采用15.3%的單一稅率，由雇主和雇員各付一半，雇員應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分由雇主在支付工資時(shí)扣交，并代其報(bào)稅。
(3)只對(duì)納稅人年度工薪收入超過一定數(shù)額的部分征稅。2007年的限額是9.75萬美元。但其中的醫(yī)療照顧稅部分1.45%沒有限額規(guī)定.
四.美國財(cái)產(chǎn)稅
財(cái)產(chǎn)稅是一種對(duì)物稅，課稅基礎(chǔ)是財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。美國財(cái)產(chǎn)稅尤其是房地產(chǎn)稅是各州政府收入的支柱，財(cái)產(chǎn)稅一般占州稅收收入的80%以上。
(1)財(cái)產(chǎn)稅的課稅基礎(chǔ)是稅務(wù)部門為稅收目的而估定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值，納稅人必須據(jù)此納稅。
(2)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)主要指有形財(cái)產(chǎn)，包括不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，只有少數(shù)州對(duì)無形資產(chǎn)征稅，但稅率都很低。
(3)大部分州的財(cái)產(chǎn)稅稅率在2%到4%之間，少數(shù)州及大城市(如紐約)的稅率則較高。
(4)購房的銀行貸款利息可在稅前扣除。
五.美國公司銷售稅
州政府對(duì)商品和勞務(wù)的銷售額課征普通銷售稅，聯(lián)邦政府則對(duì)某些特殊商品征收，如酒稅、煙稅和限制特定消費(fèi)或行為的麻藥稅、賭博稅等。除新罕布什爾、俄勒岡、蒙大那、特拉華和阿拉斯加等5州外，其他都征收銷售稅，稅率大多為4%到5%有10個(gè)州超過5%(如加州為7.75%)。
六.美國遺產(chǎn)稅與贈(zèng)予稅。
聯(lián)邦政府和州政府都可征收此稅。有些州政府不僅對(duì)遺產(chǎn)征稅，而且對(duì)接受遺產(chǎn)的人還要再征一次稅。
(1)遺產(chǎn)稅對(duì)死亡者的總遺產(chǎn)課征，由遺囑執(zhí)行人納稅。遺囑執(zhí)行人在未納稅前不得將遺產(chǎn)分給繼承人。
(2)計(jì)算應(yīng)稅遺產(chǎn)時(shí)，準(zhǔn)予扣除稅法規(guī)定的統(tǒng)一稅收抵免額和配偶遺產(chǎn)稅減免額。統(tǒng)一稅收抵免額逐年變動(dòng)，配偶遺產(chǎn)減免額為50萬美元。
(3)稅率為10%至70%的21檔全額累進(jìn)稅率。
(4)每個(gè)公民的終身免稅額為675000美元，每人每年贈(zèng)送額在1萬美元以上的可免稅，超過1萬美元的部分就可使用自己的終身免稅額度。
除上述主要稅種外，美國還有商業(yè)稅、泊車稅、公用事業(yè)稅、酒店稅、體育館稅、汽油稅等等。美國沒有單獨(dú)的農(nóng)業(yè)稅收，農(nóng)業(yè)收入也按統(tǒng)一的稅種征稅，但享受更多的優(yōu)惠。
